Decizie istorică a ÎCCJ: TVA-ul reportat nu mai poate fi „șters” prin prescripție. Firmele își pot recupera banii chiar și după mulți ani, până la încetarea activității

O decizie a Înaltei Curți de Casație și Justiție poate schimba radical modul în care firmele și persoanele înregistrate în scopuri de TVA își recuperează banii de la stat. Hotărârea stabilește că dreptul de a reporta soldul negativ de TVA nu este prescriptibil, ceea ce înseamnă că sumele pot fi recuperate chiar și după mulți ani, până la încetarea activității.

Pentru mediul de afaceri, impactul poate fi uriaș. Vorbim despre firme care au acumulat TVA negativ și care riscau până acum să piardă acești bani din cauza interpretărilor diferite ale legislației fiscale.Decizia ÎCCJ este din 20 aprilie, dar de acum devine general obligatorie, după ce a fost publicată, marți, în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 443, moment în care intră în vigoare. Decizia vine după ani întregi de procese și practică neunitară în instanțe. Unele curți de apel considerau că dreptul este prescris după cinci ani, în timp ce altele au decis că TVA-ul poate fi reportat fără limită de timp. Înalta Curte a pus acum capăt conflictului juridic.

Înalta Curte de Casație și Justiție a publicat, marți, decizia, obligatorie, privind inprescribilitatea dreptului de deducere a taxei pe valoare adăugată:

„Admite recursul în interesul legii formulat de Colegiul de conducere al Curții de Apel Brașov și, în consecință, stabilește că:În interpretarea și aplicarea unitară a dispozițiilor art. 1473 alin. (6) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, și ale art. 303 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, stabilește că:

Dreptul persoanei impozabile de a reporta soldul sumei negative a TVA în decontul de TVA aferent perioadelor fiscale ulterioare nu este prescriptibil.Obligatorie, conform art. 517 alin. (4) din Codul de procedură civilă. Pronunțată în ședință publică astăzi, 20 aprilie 2026”, se arată în motivarea Decizia nr. 6 din 20 aprilie a Completului pentru Soluționarea Recursului în Interesul legii din cadrul Înaltei Curți de Casație și Justiție, publicată marți, în Monitorul Oficial Nr. 443.

Pe înțelesul tuturor, soldul negativ de TVA apare atunci când o firmă plătește mai mult TVA decât încasează. De exemplu, o companie cumpără echipamente, servicii sau marfă și achită TVA furnizorilor. Dacă în aceeași perioadă încasează mai puțin TVA de la clienți, rezultă o diferență negativă.

Acea diferență poate fi recuperată de la stat prin rambursare sau poate fi reportată pentru perioadele fiscale următoare. Exact această a doua variantă a ajuns în centrul disputei juridice: poate statul să spună după câțiva ani că dreptul s-a prescris și banii nu mai pot fi recuperați? Înalta Curte spune acum clar că nu.

Instanța supremă a stabilit că dreptul persoanei impozabile de a reporta soldul negativ de TVA în perioadele fiscale următoare nu este prescriptibil. Judecătorii au făcut o diferență foarte importantă între două noțiuni fiscale – rambursarea TVA și reportarea TVA. Rambursarea înseamnă că firma cere efectiv bani de la stat. Aici există termen de prescripție.

În schimb, reportarea înseamnă doar continuarea mecanismului fiscal în deconturile viitoare, fără ca firma să solicite imediat plata efectivă a banilor. Potrivit Înaltei Curți, reportarea nu reprezintă o creanță distinctă asupra statului, ci face parte din mecanismul normal de regularizare a TVA-ului. Tocmai de aceea nu poate fi limitată prin prescripție. Efectul deciziei ÎCCJ de luni este direct și obligatoriu în cazul firmelor care au litigii cu Agenția Națională de Administrare Fiscală (A.N.A.F.) explicau specialiștii din piață, contactați de Mediafax, 20 aprilie

„Pentru firmele care au litigii cu ANAF pe TVA, efectul RIL este direct și obligatoriu. Acestea trebuie să invoce decizia ca temei în contestație, în întâmpinare sau în concluzii scrise. Pentru dosarele aflate pe rolul curților de apel sau ÎCCJ, se poate depune notă scrisă suplimentară imediat după publicarea în Monitor a considerentelor”, a precizat Dr. Cornelia Năstase, consultant fiscal, CEO CC Tax Advisory.

„De astăzi, TVA-ul plătit de o firmă nu mai poate expira. Dreptul de deducere este imprescriptibil. Este o decizie care reașează echilibrul dintre contribuabil și stat, în favoarea celui care a respectat regulile. Această decizie valorează, concret, milioane de euro pentru companiile românești care au acumulat solduri negative de TVA și le-au văzut amenințate de prescripție. ÎCCJ a oferit tipul de claritate juridică pe care o economie sănătoasă nu o garantează. Nu s-a publicat doar o decizie în Monitorul Oficial, ci d-a publicat un principiu: Dreptul de a recupera TVA nu poate fi ucis de timp. Este o clarificare pe care mediul de afaceri o aștepta de ani buni și care pune capăt unei practici ANAF prin care prescripția devenise instrument de confiscare disimulată”, a explicat Dr. Cornelia Năstase, CEO CC Tax Advisory, marți, într-o declarație pentru Mediafax.

Pentru multe firme, mai ales cele care investesc constant sau au perioade lungi cu cheltuieli mari, soldurile negative de TVA pot ajunge la sume foarte mari.În practică, existau situații în care inspectorii fiscali considerau că anumite sume sunt prea vechi și refuzau recuperarea lor.Decizia ÎCCJ schimbă complet această abordare. Asta înseamnă că firmele care au reportat constant TVA-ul în deconturile fiscale nu ar mai trebui să piardă aceste sume doar pentru că au trecut mai mult de cinci ani.Impactul este important mai ales pentru companii aflate în investiții, firme din construcții, transportatori, producători, societăți care lucrează cu exporturi, dar și pentru multe PFA-uri și activități independente înregistrate în scopuri de TVA.

Unul dintre argumentele centrale ale deciziei este că sistemul TVA funcționează pe baza unor regularizări succesive.Judecătorii explică faptul că fiecare perioadă fiscală este legată de cele anterioare prin mecanismul reportării.Cu alte cuvinte, suma negativă de TVA nu „stă pe loc”, ci este integrată permanent în deconturile următoare.Instanța vorbește chiar despre „depersonalizarea sumelor”, deoarece TVA-ul reportat poate proveni din ani fiscali diferiți și din operațiuni foarte vechi.Prin urmare, nu se poate spune că acea sumă devine automat prescrisă doar prin trecerea timpului.

Decizia este extrem de importantă pentru contribuabilii care au avut controale fiscale, au litigii cu ANAF, au sume negative de TVA reportate de mai mulți ani, sau au primit refuzuri privind recuperarea TVA.Specialiștii fiscali spun că hotărârea poate influența numeroase dosare aflate deja pe rolul instanțelor.În același timp, decizia obligă practic autoritățile fiscale să își schimbe abordarea în multe controale viitoare.Pentru mediul de afaceri, miza este uriașă: vorbim despre bani care, în unele cazuri, riscau să fie pierduți definitiv.

Documentul arată că instanțele din țară au avut poziții complet diferite.Unele curți de apel au considerat că dreptul nu este prescriptibil deoarece legea nu stabilește expres un termen-limită pentru reportare.Altele au susținut exact contrariul și au apreciat că termenul general de cinci ani trebuie aplicat și în aceste situații.Conflictul a ajuns la Înalta Curte tocmai pentru că practica devenise neunitară și crea insecuritate juridică pentru contribuabili și pentru ANAF.

Hotărârea ÎCCJ are rolul de a unifica practica instanțelor și va deveni reper pentru dosarele similare din întreaga țară.Pentru multe firme, decizia poate însemna recuperarea unor sume importante pe care riscau să le piardă.În același timp, specialiștii avertizează că fiecare situație fiscală trebuie analizată concret, în funcție de modul în care a fost făcută reportarea TVA și de istoricul deconturilor depuse la ANAF.